📊 個人入息課税全攻略｜港人必知慳税秘笈+申請實務解析
- Michael Chan - Bida & Co.
- 6天前
- 讀畢需時 3 分鐘
目錄
1️⃣ 什麼是個人入息課税？
根據《税務條例》，香港直接税分為 薪俸税、利得税 及 物業税。個人入息課税 是專為符合條件的納税人設計的税務寬減機制，允許將 利得税 及／或 物業税 收入與其他應税收入（如薪俸）合併計算，並以累進税率評税，從而降低整體税負！
✅ 適用情境：
自僱人士（利得税）+ 租金收入（物業税）；
多項收入來源需合併慳税。
🚫 不適用對象：若僅有薪俸收入，則無需申請。
2️⃣ 税項寬減優勢與適用對象
為何選擇個人入息課税？
✨ 三大慳税核心：
累進税率：淨收入按 2%-17% 分階計算，取代利得税/物業税統一税率（15%-16.5%）；
免稅額疊加：基本免稅額、子女免稅額等可抵減應税收入；
虧損抵銷：業務虧損可抵銷其他收入（如租金、薪俸）。
適用對象：
自僱東主：合併業務利潤與其他收入；
物業業主：租金收入與薪俸合併評税；
多重收入者：需整合薪俸、利得及物業收入。
3️⃣ 已婚人士評税方式演變
2017/18或之前課税年度
強制共同申請：已婚且非分居者，雙方須 共同申請 個人入息課税；
分開評税不適用：無法單獨選擇。
2018/19起課税年度
✅ 彈性選擇：
分開評税：配偶可各自申請；
共同評税：若兩人皆有應税收入（如薪俸+租金），可合併申報以最大化免稅額。
⚠️ 例外情況：若薪俸税以 合併方式評税，則個人入息課税亦須共同申請。
4️⃣ 申請資格與條件解析
基本資格
年齡限制：年滿18歲，或未滿18歲且父母雙亡；
居住狀態：
通常居住於香港：需符合「慣常居港」條件（如固定居所、家庭聯繫）；
臨時居民：課税年度內在港逗留 超過180天，或連續兩年累計 超過300天。
關鍵審查因素
📌 在港逗留日數與頻率；📌 是否擁有本地工作或業務；📌 家庭成員居住地；📌 海外物業用途。
5️⃣ 申請流程與關鍵期限
申請步驟
填寫表格：
於 個別人士報税表（BIR60）第7部分 勾選申請；
或提交 IR76C表格（逾期補交適用）。
共同簽署：已婚者若共同申請，雙方須簽署文件。
申請期限
⏰ 兩大條件擇一：
課税年度結束後 2年內（例：2023/24年度需於2026年3月31日前申請）；
評税通知書發出後 2個月內。
6️⃣ 撤回申請的注意事項
撤回條件
期限：評税通知書發出後 6個月內，或税務局酌情延長；
共同撤回：已婚者若共同申請，需雙方同意撤回。
風險提示
🚫 撤回後不可再次申請同一課税年度（除非税務局批准）。
7️⃣ 專業支援：必達會計聯絡方式
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