📑 【香港僱主報稅深度指南】BIR56A與IR56B全方位解析｜必達會計專業實戰策略

Michael Chan - Bida & Co.

3天前

🇭🇰 根據《稅務條例》第52條及《公司條例》第373條，香港僱主須全面履行薪酬申報義務！本文由 必達會計 結合稅務局指引與實務經驗，深度拆解合規要點，助企業避開高達$10,000罰款及刑事風險！

1️⃣ 什麼是僱主報稅表BIR56A與IR56B？

📌 法律定義與功能

BIR56A（僱主報稅總表）：

根據《稅務條例》附表3A，申報公司層面資訊，包括：
✅ IR56B提交數量
✅ 申報方式（紙本/電子）
✅ 公司註冊地址及授權簽署人資料
⚠️ 未提交後果：觸發稅務局推定評稅，最高罰款$10,000
IR56B（個別員工薪酬表）：
依《稅務條例》第9(1)條，詳列每位員工：
✅ 全年薪金、花紅、佣金
✅ 非現金福利（房屋津貼、股份收益）
✅ 跨境支付薪酬（依DIPN 43指引折算港元）

#法定申報框架 #稅務合規核心

2️⃣ BIR56A與IR56B有何不同？

📊 功能與內容對照表

維度	BIR56A	IR56B
法規依據	《稅務條例》附表3A	《稅務條例》第9(4)條及第51C條
申報對象	公司整體	個別員工（含離職及跨境調派人員）
核心內容	IR56B數量、提交方式、公司聯絡資訊	薪酬結構、股份認購權收益、非香港支付款項
稽查重點	申報完整性	資料準確性（如房屋福利折算）

💡 必達會計提示：IR56B需列明「股份認購權行使收益」（第11(j)項），並依《稅務條例》第9(4)條計算應稅差額！

3️⃣ 公司無員工都需要提交僱主報稅表嗎？

📌 強制性規定：

根據《公司條例》第373條，即使零員工，收到BIR56A後須於1個月內提交。
豁免條件：僅限已向公司註冊處成功申請「不活動狀態」之公司或已提交NDR1表格+$420費用

🚨 高風險誤區：

誤判「不活動狀態」資格 → 最高監禁12個月（《公司條例》第777條）
未提交BIR56A → 觸發稅務局「估計評稅」，強制徵收利得稅

#零員工合規 #不活動公司申請

4️⃣ 無員工時如何填寫BIR56A？

📝 三步驟合規操作：

勾選申報狀態：於BIR56A第3部分「須申報人士」欄標註「沒有」
簽署授權：由公司董事或授權經理親筆簽署（不接受電子簽章）
提交方式：
- 電子提交：透過「稅務易」帳戶上傳PDF版本
- 紙本提交：郵寄至「香港九龍啟德協調道5號稅務中心」

⚠️ 文件存檔：需保留簽署正本至少7年，以備稅務局抽查

5️⃣ 僱主報稅表的時間與責任

⏳ 關鍵時程與法規依據：

項目	時間節點	法規依據
稅務局寄發BIR56A	每年4月首個工作日	《稅務條例》第51(4)條
僱主提交截止日	收表後1個月內（通常4月30日）	稅務局通告第12/2025號
逾期罰款	最低$1,200 + 欠稅額5%附加費	《稅務條例》第80(1)條
稅務局民事追討	逾期6個月後啟動	包括凍結銀行帳戶、禁止離境等

#時效管理 #法律責任解析

6️⃣ 僱主的稅務責任有哪些？

⚖️ 三大法定義務詳解：

紀錄保存：
- 保留員工合約、薪酬單、強積金供款紀錄 至少7年
- 跨境調派文件需符合CRS合規要求（依OECD自動交換標準）
及時申報：
- 新聘員工：入職後3個月內提交IR56E
- 離職員工：離職前1個月提交IR56F
- 外判佣金：透過IR56M申報（與BIR56A同步提交）
資料準確性：
- 非香港支付薪酬需按稅務局年度平均匯率折算
- 股份獎賞需區分「資本性」與「收益性」支出

#稅務合規框架 #跨境薪酬管理

7️⃣ 僱主報稅表 IR56B 需要填報哪些資料？

📋 強制填報項目清單：

個人資料：
✅ 中英文姓名、身份證/護照號碼
✅ 通訊地址（若與稅局紀錄不同需更新）
薪酬結構：
✅ 基本薪金、佣金、花紅（含遞延支付部分）
✅ 房屋福利（第12項需列明租金支付方及金額）
✅ 股份認購權收益（依行使價與市價差額計算）
跨境要素：
✅ 非香港公司支付款項（第13項填寫公司名稱及折算金額）
✅ 海外調派期間（需附工作簽證及合約副本）

#薪酬明細申報 #跨境稅務處理

8️⃣ 公司需要為哪些人士提交報稅表？

👥 五大類強制申報對象：

全職/兼職員工：年薪＞$132,000（2024/25課稅年度）
董事及已婚人士：無論收入高低均需申報（防範關聯交易風險）
跨境調派人員：含非香港公司支付薪酬（依DIPN 43指引折算）
退休金領取者：年度支付額＞基本免稅額（$132,000）
前僱員：因行使股份權益獲益者（即使已離職）

#申報對象範圍 #跨境稅務風險

9️⃣ 外判工或其佣金支出需要填報僱主報稅表嗎？

✅ 強制申報範圍：

IR56M表格：申報支付予非僱員之佣金/服務費，包括：
✅ 外判承包商、自僱人士、獨立顧問
✅ 單次支付＞10,000或年度總額＞10,000或年度總額＞120,000

⚠️ 稽查重點：

佣金支付對象是否涉及關聯方
外判合約是否具備商業實質（防範「假外包真僱傭」風險）

#外判支出合規 #IR56M表格實務

🔟 員工收入多少需要填報IR56B僱主報稅表？

📌 申報門檻與例外：

一般員工：年薪＞$132,000（2024/25年度）
例外對象：
✅ 董事及已婚人士（無論金額）
✅ 跨境調派人員（含非居民員工）
✅ 領取退休金者（金額＞免稅額）

💼 必達會計策略建議：

即使員工收入低於門檻，仍建議申報以佐證審計報告
針對高流動性行業（如零售、餐飲），建議導入薪酬管理系統

#申報門檻解析 #審計佐證需求

1️⃣1️⃣ 僱主報稅表種類與填寫指南

📑 四大報稅表功能對照：

表格	適用場景	法規依據	提交期限
BIR56A	年度薪酬總表	《稅務條例》附表3A	收表後1個月
IR56E	新聘員工申報	《僱傭條例》第IVA部	入職後3個月
IR56F	員工離職申報	稅務局通告第7/2024號	離職前1個月
IR56M	外判工/佣金支出	《稅務條例》第9(2A)條	與BIR56A同步提交